Приложение 2 к Приказу
от 29.12.2018 г. № 198

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
для целей налогообложения
новая редакция применяется с 1 января 2019 года и во все последующие отчетные периоды

1. Организационные положения

1.1. Налоговый учет для целей налогообложения вести смешанным
способом с использованием средств автоматизации – специализированного
программного обеспечения 1С: Предприятие.
1.2. Все учетные регистры налогового учета, формируемые в
специализированной бухгалтерской программе, должны быть дополнительно
продублированы на бумажных носителях.
1.3. Предусмотренная законодательством о налогах и сборах налоговая
отчетность, обязательная для заполнения и подачи в налоговые органы
учреждением, должна формироваться и представляться на подпись
руководителю и главному бухгалтеру ответственными за это должностными
лицами не позднее чем за 3 рабочих дня до истечения предельного срока,
установленного в актах законодательства о налогах и сборах для подачи такой
отчетности в налоговые органы.
1.4. Вести налоговый учет в рамках системы бухгалтерского учета, с
использованием, при необходимости, отдельных дополнительных регистров
налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
2. Налог на добавленную стоимость
2.1.1. Учреждение применяет право на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога
на добавленную стоимость.
(Основание: ст. 145 НК РФ)
3. Налог на прибыль организаций
3.1. Налоговый учет ведется на основании первичных документов, данные
из которых группируются в регистрах бухгалтерского учета, дополненных
реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль.
Формы регистров, применяемых для ведения налогового учета, приведены
в Приложении № 1 к настоящей Учетной политике для целей
налогообложения.
(Основание: ст. 313 НК РФ, Приказ Минфина России N 52н)

3.2. Раздельный учет доходов и расходов в случаях, предусмотренных
главой 25 НК РФ, ведется путем обособления соответствующих доходов и
расходов в регистрах бухгалтерского учета.
3.3. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Основание: п. 2 ст. 285, п. 5 ст. 287 НК РФ)
3.4. Доходы
и
расходы
признаются
по кассовому
методу.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления
средств на счета и (или) в кассу, день поступления иного имущества (работ,
услуг) и (или)имущественных прав, либо день погашения задолженности иным
способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой также признается прекращение встречного обязательства
приобретателем соответствующих товаров (работ, услуг) и имущественных
прав перед продавцом. (Основание: ст. 273 НК РФ)
3.5. Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду (субаренду),
включаются организацией в состав внереализационных доходов и учитываются
в порядке, установленном для признания указанных доходов.
(Основание: п. 4 ст. 250 НК РФ)
3.6. Учет прямых и косвенных расходов
В перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ,
услуг), включаются:
- затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в
производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих
их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве
товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся
монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе
производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на
уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на
обязательное
социальное
страхование
на
случай
временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на такую оплату
труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым
при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

(Основание: пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 4 п. 1 ст. 254, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст.
264, пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 259, п. 1 ст. 318 НК РФ)
3.7. Расходы, понесенные при оказании услуг, в полном объеме
признаются в текущем отчетном (налоговом) периоде без распределения
прямых расходов на остатки незавершенного производства.
(Основание: абз. 2, 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)
3.8. Прямые расходы по итогам месяца распределяются на незавершенное
производство (НЗП) и на изготовленную продукцию в следующем порядке:
- по всем видам продукции, работ, услуг- пропорционально доле прямых
затрат в сметной стоимости продукции, работ, услуг.
(Основание: абз. 3, 4 п. 1 ст. 319 НК РФ)
3.9. Прямые расходы, которые невозможно отнести к конкретному
производственному процессу по изготовлению продукции, выполнению работ,
оказанию услуг, распределяются пропорционально выручке от реализации
соответствующих видов продукции, работ, услуг.
(Основание: абз. 5 п. 1 ст. 319 НК РФ)
3.10. Учет товарно-материальных ценностей
При определении размера материальных расходов при списании сырья и
материалов, используемых при производстве продукции, применяется метод
оценки указанного сырья и материалов по средней стоимости.
(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ)
Стоимость имущества, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не
являющегося амортизируемым), включается в состав материальных расходов в
полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию.
(Основание: в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
3.11. Учет амортизируемого имущества
Срок полезного использования объекта основных средств, установленный
при его приобретении, пересматривается при проведении работ по
реконструкции, модернизации, техническому перевооружению. Если в
результате таких работ имело место улучшение (повышение) первоначально
принятых нормативных показателей функционирования объекта основных
средств, то срок полезного использования объекта увеличивается. При этом
увеличение может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для
той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное
средство.
(Основание: п. 1 ст. 258 НК РФ)

По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма
амортизации в целях применения линейного метода определяется без учета
сроков его эксплуатации предыдущими собственниками.
(Основание: п. п. 1, 7 ст. 258 НК РФ)
3.12. Начисление амортизации
По всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный
метод начисления амортизации.
(Основание: п. 1 ст. 259 НК РФ)
Амортизационная премия не применяется.
(Основание: абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ)
Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения
специальных повышающих коэффициентов.
(Основание: п. п. 1 - 3 ст. 259.3 НК РФ)
Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется
без применения понижающих коэффициентов.
(Основание: п. 4 ст. 259.3 НК РФ)
3.13. Формирование резервов
Резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается. Расходы на
ремонт включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в
том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
(Основание: п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ)
Резерв на проведение особо сложных и дорогих видов капитального
ремонта основных средств не создается. Расходы на ремонт включаются в
состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
(Основание: п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ)
Резерв по сомнительным долгам не формируется.
(Основание: ст. 266 НК РФ)
Резерв на
формируется.

гарантийный

ремонт

и

гарантийное

обслуживание

(Основание: ст. 267 НК РФ)
Резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников не формируется.
(Основание: п. 1 ст. 324.1 НК РФ)
Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет не формируется.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)

не

Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год не
формируется.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
Резерв на предстоящие расходы на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки не формируется.
(Основание: ст. 267.2 НК РФ)
Резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской
деятельности не формируется.
(Основание: ст. 267.3 НК РФ)
4. Налог на доходы физических лиц
4.1. Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении
которых выполняются обязанности налогового агента, предоставленных
налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ
ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении № 2 к
Учетной политике для целей налогообложения.
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)

5. Страховые взносы
5.1. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также
относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское
страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись
выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком,
ведется в регистрах учета, форма которых приведена в Приложении № 3 к
Учетной политике для целей налогообложения.
(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)
5.2. Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также
производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
ведется в карточках учета, форма которых приведена в Приложении № 4 к
Учетной политике для целей налогообложения.
ФЗ)

(Основание: пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-

6. Налог на имущество организаций
6.1. Организация имеет несколько категорий имущества для целей
исчисления налога на имущество организаций. По этим категориям имущества
налоговая база определяется отдельно и (или) не определяется в связи с
применением льгот или исключением имущества из объекта налогообложения.
7. Транспортный налог
7.1. Заведующий хозяйством обязан представлять главному бухгалтеру не
позднее 3 рабочих дней, данные необходимые для исчисления транспортного
налога и техническую документацию по вновь поступившим в организацию
транспортным средствам (о марках, мощности двигателей, а также об
изменениях мощности двигателей в случае их ремонта или замены).

Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)